각종 공제요건과 공제금액

각종 공제요건과 공제금액

구   분 공  제  요  건  공 제 금 액  근로소득 공제 ㆍ500만원이하 ㆍ500만원초과∼1,500만원이하 ㆍ1,500만원초과∼3,000만원이하 ㆍ3,000만원초과∼4,500만원이하 ㆍ4,500만원 초과 전액   500만원+   500만원초과액의 50% 1,000만원+ 1,500만원초과액의 15% 1,225만원+ 3,000만원초과액의 10% 1,375만원+ 4,500만원초과액의 5% 종 합 소 득 공 제 인 적 공 제 기본공제 ㆍ본인     ㆍ배우자 ㆍ부양가족 직계비속 (’85.1.1이후 출생자) 직계존속 남자   (’45.12.31 이전출생자) 직계존속 여자    (   ’ 50 .12 .31 이전출생자) ☞ 1인당 100만원   ㆍ 소득금액이 100만원 초과인    배우자와 부양가족은 공제대상    에서 제외  추가 공 제 ㆍ기본공제대상자중   - 장애인ㆍ   경로우대자 (’40.12.31이전 출생)  - 부녀자 공제              : 배우자가  있는 여성근로자     또는   독신여성 중 부양가족이     있는 세대주  - 자녀양육비 공제(전소득자)    : 6세이하 직계비속     (’98.1.1이후 출생) ☞장애인 :  1인당 200만원  경로우대자 중    ㆍ65세∼ 69세 1인당 100만원    ㆍ70세이상    1인당 150만원 ☞부녀자 :  1인당  50만원   자녀양육비 : 1인당 100만원   ㆍ 자녀양육비공제는 교육비와    중복공제 허용 소수공제자  추가 공제 ㆍ기본공제자수가 2인이하인   경우 ☞ 1인(본인만)인 경우 100만원 ☞ 2인(본인외1)인 경우 50만원 연금보험료 공제 ㆍ국민(공무원 등)연금보험료 ☞ 전액(당해연도 본인부담금) 특 별 공 제 보험료공제 ㆍ국민건강보험료ㆍ고용보험료  ㆍ보장성 보험료 ㆍ장애인전용보장성 보험료 ☞ 전액(본인부담금) ☞ 100만원 한도 ☞ 100만원 한도 의료비공제 ㆍ연 급여액의 3%초과 의료비 ㆍ본인ㆍ장애인ㆍ경로우대자 의료비 ☞ 500만원 한도 ☞ 한도초과 되더라도 공제 교육비공제 ㆍ유치원아ㆍ영유아ㆍ취학전아동,    초ㆍ중ㆍ고등학생 ㆍ대학생 ☞ 1인당 200만원 한도 ☞ 1인당 700만원 한도 ㆍ장애인특수교육비 및 ㆍ대학원생, 직업능력개발 훈련비  : 본인에 한함 ☞ 전액 ※ 본인과 장애인은 한도 없음 주택자금공제 ㆍ주택마련저축, 주택 취득ㆍ임차     차입금원리금 상환액의 40% ㆍ장기주택저당차입금 이자상환액 ☞ 연간 300만원 한도 ☞ 연간 1,000만원 한도 기 부 금 ㆍ국가, 무료ㆍ실비의 사회복지시설 등 ㆍ조특법 §73에 규정된 특정단체 ㆍ우리사주조합 기부금 ㆍ문화ㆍ예술ㆍ교육ㆍ종교 등을   위한 공익성기부금 ☞ 전액 ☞(종ㆍ소금액-전액공제)×50% ☞(종ㆍ소금액-전액-50%)×30% ☞(종ㆍ소금액-전액-50%-30%)의 10%한도 결혼ㆍ 이사ㆍ장례 ㆍ결혼ㆍ이사ㆍ장례 사유별  ※지출증빙을 필요로 하지 않음 ☞ 각 사유당 100만씩 공제 ＊연간 총급여 2,500만원 이하만 적용 구    분 공  제  요  건 공 제 금 액 기 타 소 득 공 제 개인연금 저축공제 ㆍ2000.12.31이전본인명의  가입분 불입액의 40% ☞ 연간 72만원 한도 연금 저축공제 ㆍ2001. 1.1이후 본의명의   가입분 불입액  ☞ 연간 240만원 한도 투자조합출자 (투자)공제 ㆍ본인명의로 출자(투자)한    금액의  15% ☞ 소득금액의 50% 한도   신용카드 등 사용금액공제 ㆍ2004.12.1∼2005.11.30까지 신용카드 사용액(현금영수증은 2005. 1. 1. 이후 사용액)이 2005년  총급여액의 15% 초과시  - 초과금액의 20% 공제  - 한도 : 500만원과 총급여액의 20% 중 적은금액 ㆍ종류 : 신용카드, 현금영수증, 직불카드, 기명식선불카드, 학원비지로납부액 ㆍ최저 사용금액 기준 변경 :   총급여액의 10% ☞ 15%   초과 사용액으로 변경   (현금영수증 사용액 포함) 우리사주조합출연금공제 ㆍ2002.1.1. 이후 근로자 복지 기본법에 의한 우리사주조합에 출연한 금액  ☞공제한도 400만원 퇴직연금 소득공제 ㆍ2005. 12월 이후 「근로자퇴직급여 보장법」에 따라 근로자가 부담하는 부담금  ☞공제한도 : 연금저축소득공제액(240만원한도)과 합산하여 연 300만원 세 액 공 제 근 로 소 득 ㆍ산출세액   - 50만원 이하분 : 55%   - 50만원 초과분 : 30%  ☞공제한도  : 50만원  주택자금이자 ㆍ’95.11.1∼’97.12.31중 미분양주택 취득을 위한 차입금의 이자 ☞차입금이자상환액의 30% 외국납부 ㆍ국외근로소득에 대하여   외국에서 납부한 소득세  ☞산출세액×    국외근로소득금액/총근로소득금액 기부정치자금 ㆍ정당(후원회 및 선관위 포함)에 기부한 자금  ※ 정당 : 정치자금법에 의함  ※ ’04.3.12.이후 기부분부터 적용  ☞10만원까지 세액공제     (기부자 기준)  ☞10만원 초과엑 소득공제     ※ 외국인 임원 또는 사용인이 국내에 근무함으로써 지급 받는 근로소득에 대해서는 비과세나 감면없이 17% 단일세율(분리과세)로 신고하거나, 30% 비과세 후 종합소득 세율로 신고하는 것 중 선택 할 수 있음